二、分行業(yè)政策。 

（一）房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

        《國家稅務總局關于房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工標準稅務確認條件的批復》（國稅函[2009]342號）規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的開發(fā)產(chǎn)品無論工程質(zhì)量是否通過驗收合格，或是否辦理完工（竣工）備案手續(xù)以及會計決算手續(xù)，只要開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用均視為已經(jīng)完工，即應按規(guī)定計算成本和收入繳納企業(yè)所得稅，其開始投入使用是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)（包括入住手續(xù)）或已開始實際投入使用。 

（二）金融保險

        1、《國家稅務總局關于保險公司再保險業(yè)務賠款支出稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]313號）規(guī)定，從事再保險業(yè)務的保險公司（以下稱再保險公司）發(fā)生的再保險業(yè)務賠款支出，按照權責發(fā)生制原則，應在收到從事直保業(yè)務公司（以下稱直保公司）再保險業(yè)務賠款賬單時，作為企業(yè)當期成本費用扣除。 

        2、《財政部、國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]62號）規(guī)定，中小企業(yè)信用擔保機構可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備、按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備在企業(yè)所得稅稅前扣除，但應將上年度計提的未到期責任準備余額轉為當期收入。同時還規(guī)定：對實際發(fā)生的代償損失，應依次沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備和在稅后利潤中提取的一般風險準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。 

        3、《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）規(guī)定，金融企業(yè)對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按關注類貸款2%、次級類貸款25%、可疑類貸款50%、損失類貸款100%比例計提貸款損失專項準備金在計算應納稅所得額時扣除。 

需要注意的是：

        ⑴“涉農(nóng)貸款”是指《涉農(nóng)貸款專項統(tǒng)計制度》（銀發(fā)[2007]246號）統(tǒng)計的農(nóng)戶貸款和農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款：“中小企業(yè)貸款”是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元企業(yè)的貸款。 

        ⑵發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應先沖減已在稅前扣除的貸款損失準備金，不足沖減部分再據(jù)實在計算應納稅所得額時扣除。

       4、《財政部、國家稅務總局關于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]110號）規(guī)定，保險公司經(jīng)營中央財政和地方財政保費補貼的種植業(yè)險種（以下簡稱補貼險種）的，按不超過補貼險種當年保費收入25%的比例計提的巨災風險準備金，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，具體計算公式是：本年度扣除的巨災風險準備金＝本年度保費收入×25%－上年度已在稅前扣除的巨災風險準備金結存余額。 

需要注意的是：

        ⑴按上述公式計算的數(shù)額如為負數(shù)，應調(diào)增當年應納稅所得額。 

        ⑵保險公司應當按?？顚Ｓ迷瓌t建立健全巨災風險準備金管理使用制度，在向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，同時附送巨災風險準備金提取、使用情況的說明和報表。 

（三）文化產(chǎn)業(yè)

        2、《財政部、海關總署、國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅[2009]31號）規(guī)定，在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術等領域內(nèi)，依據(jù)《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）和《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)（《通知》中指定的文藝表演團體等18種類型的企業(yè)）開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除；出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。 

風險提示：

        已作為財產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物再處置的，其處置收入應納入處置當年的應稅收入。 

        3、《財政部、國家稅務總局關于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2009]65號）以及《文化部、財政部、國家稅務總局關于公布2009年第一批通過認定的動漫企業(yè)名單的通知》（文產(chǎn)函[2009]2621號）規(guī)定，央視動畫有限公司等100家動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。

（四）打撈單位

        《財政部、國家稅務總局關于打撈單位有關稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2009]92號）規(guī)定，對交通運輸部煙臺、上海、廣州打撈局從2008年1月1日至2009年12月31日，繼續(xù)免征企業(yè)所得稅。

風險提示：免征的企業(yè)所得稅稅款轉增國家資本金（或企業(yè)公積金），專項用于打撈裝備的更新，不得用于利潤分配或其他用途。 

（五）環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目

        《財政部、國家稅務總局、國家發(fā)展和改革委員會關于公布環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）的通知》（財稅[2009]166號）明確：從2008年1月1日起，納稅人從事符合條件的城鎮(zhèn)污水處理項目、工業(yè)廢水處理項目、生活垃圾處理項目、工業(yè)固體廢物處理項目、危險廢物處理項目、畜禽養(yǎng)殖場和養(yǎng)殖小區(qū)沼氣工程項目、既有高能耗建筑節(jié)能改造項目、既有建筑太陽能光熱及光電建筑一體化技術或淺層地能熱泵技術改造項目、既有居住建筑供熱計量及節(jié)能改造項目、工業(yè)鍋爐及工業(yè)窯爐節(jié)能技術改造項目、電機系統(tǒng)節(jié)能及能量系統(tǒng)優(yōu)化技術改造項目、煤炭工業(yè)復合式干法選煤技術改造項目、鋼鐵行業(yè)干式除塵技術改造項目、有色金屬行業(yè)干式除塵凈化技術改造項目、燃煤電廠煙氣脫硫技術改造項目、用作工業(yè)（生活）用水的海水淡化項目以及用作海島軍民飲用水的海水淡化項目等所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度開始，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。